酒業(yè)再議消費(fèi)稅 700億元年稅收如何分配？

【黃河啤酒官方網(wǎng)站】一年超過700億元的酒類消費(fèi)稅，該怎么收？

近期消費(fèi)稅改革再次成為酒業(yè)熱議的話題。在最近一些上市酒企的股東大會(huì)、業(yè)績說明會(huì)上，也有投資者問到了消費(fèi)稅的話題。

1994年至今，酒類消費(fèi)稅已經(jīng)征收了30年。其間雖然多次調(diào)整，但整體上酒類消費(fèi)稅隨著銷售體量膨脹持續(xù)上升。

酒業(yè)的消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而此次改革探討征收可能后移，且央地分配也可能出現(xiàn)調(diào)整，引起了酒業(yè)廣泛關(guān)注。

接受記者采訪的行業(yè)分析人士普遍認(rèn)為，白酒的消費(fèi)稅從生產(chǎn)端調(diào)整到批發(fā)、銷售端征收的難度較大，這與酒水銷售渠道龐雜、價(jià)格體系復(fù)雜有關(guān)；啤酒、黃酒、葡萄酒等征收調(diào)整難度較小，但同時(shí)對消費(fèi)稅的貢獻(xiàn)也有限。

與此同時(shí)，隨著不同品類、不同體量酒企加速分化，酒業(yè)對現(xiàn)行的白酒從量消費(fèi)稅、葡萄酒消費(fèi)稅等也一直有反饋意見。

消費(fèi)稅征收后移，對稅務(wù)體系的監(jiān)管能力提出了很高要求。

根據(jù)國泰君安的研究，英國、日本、韓國等絕大多數(shù)國家，酒類征稅主要是生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，僅有少數(shù)國家如美國、澳大利亞等會(huì)在批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收。

當(dāng)然，隨著酒企加碼數(shù)字化建設(shè)，地方征收管理體系水平也在提高，國內(nèi)后端征稅的可行性依然是提升的。

如果最終調(diào)整，對于酒企和地方政府又會(huì)帶來哪些影響？

即便是消費(fèi)稅征收后移，也不代表酒企就能減輕稅負(fù)。為確保市場競爭力，當(dāng)前白酒生產(chǎn)企業(yè)普遍向渠道、終端提供政策性費(fèi)用支持。一旦征收后移，渠道、終端自然會(huì)向酒企要求更多補(bǔ)貼，減少甚至抵消這部分稅費(fèi)開支。只有少數(shù)品牌力強(qiáng)、渠道議價(jià)力強(qiáng)的高端白酒可以拒絕補(bǔ)貼，而渠道、終端則會(huì)進(jìn)一步向下游消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁這部分成本。

有研究就認(rèn)為，頭部優(yōu)勢酒企與中后端酒企會(huì)進(jìn)一步分化。

而在不同環(huán)節(jié)征收，會(huì)對不同省市產(chǎn)生不同影響。

白酒消費(fèi)大省多在中東部，且一二線城市白酒消費(fèi)能力更強(qiáng)，但頭部酒企多在中西部且集中在中小城市，消費(fèi)地與生產(chǎn)地明顯不對等。

如果征稅轉(zhuǎn)移到銷售端且地方可分享，廣東、山東、河南、江蘇、安徽等省份將征到更多消費(fèi)稅。如果征稅依舊保留在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，則有利于四川、貴州等白酒生產(chǎn)大省。

“牽一發(fā)動(dòng)全身?！庇腥谭治鰩煂τ浾咴u價(jià)。

但無論征收是否調(diào)整，如地方政府能分享到消費(fèi)稅，將有動(dòng)力鼓勵(lì)消費(fèi)、改善消費(fèi)環(huán)境，抑制地方保護(hù)主義，也可逐步改變以投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)展模式。

相比之下，業(yè)內(nèi)對于白酒的從量稅反饋意見要更大。

由于從量稅不分價(jià)格統(tǒng)一征收，越是高端白酒，越是提價(jià)，消費(fèi)稅率反而相對越低。

這也導(dǎo)致了中小酒企客觀上面臨更大的消費(fèi)稅負(fù)。不少行業(yè)人士就認(rèn)為，有失公平，影響中小酒企的生存，一直呼吁減免。記者此前就了解到，即便是今年“兩會(huì)”期間，也有酒業(yè)人大代表建議取消白酒的從量稅。

白酒之外，啤酒、葡萄酒、黃酒也都面臨消費(fèi)稅，已經(jīng)多年未變。

其中，黃酒和啤酒都是從量稅。黃酒是按照240元/噸征收，1994年至今未變；啤酒在2001年調(diào)整后，目前根據(jù)出廠價(jià)有兩級稅率：每噸出廠價(jià)格在3000元及以上的（不含增值稅），250元/噸；每噸3000元以下的，單位稅額為220元/噸。

相較于白酒，啤酒的價(jià)格更透明，渠道相對簡單，更接近于快消品以銷定產(chǎn)的模式，消費(fèi)稅征收后移的難度理論上要小于白酒。但由于均價(jià)低、消費(fèi)頻次高，啤酒的價(jià)格敏感度也是各類酒類產(chǎn)品中最高的。如果征收后移，會(huì)否影響啤酒的銷售？

“如果征收后移，對啤酒價(jià)格我認(rèn)為影響不大，依然可以消化。一方面企業(yè)少了這部分稅后，出廠價(jià)可能會(huì)調(diào)整，另一方面企業(yè)可能會(huì)拿出一定補(bǔ)貼，渠道也會(huì)有一定彈性。”啤酒行業(yè)專家方剛對記者表示。

啤酒產(chǎn)量占到所有酒類產(chǎn)品產(chǎn)量的六成以上，但其貢獻(xiàn)的消費(fèi)稅遠(yuǎn)不能與白酒相提并論。2023年全國啤酒總產(chǎn)量3789萬千升，不考慮體積質(zhì)量換算，其貢獻(xiàn)的消費(fèi)稅最多不到95億元。

黃酒對消費(fèi)稅的貢獻(xiàn)更小。2023年，全國黃酒企業(yè)完成總產(chǎn)量190萬千升，按此推算去年黃酒的消費(fèi)稅不到5億元。

葡萄酒則是被歸類為其他酒，按照應(yīng)稅銷售額10%的稅率征收消費(fèi)稅，從1994年持續(xù)至今未變。此外進(jìn)口葡萄酒還另有關(guān)稅，其中部分與中國有貿(mào)易協(xié)定的國家如智利、新西蘭等可享受零關(guān)稅。

但由于國外葡萄酒普遍被視為農(nóng)產(chǎn)品，稅負(fù)顯著低于國內(nèi)葡萄酒企，近年國產(chǎn)葡萄酒受沖擊規(guī)模和盈利都持續(xù)萎縮。2023年葡萄酒行業(yè)累計(jì)完成銷售收入90.9億元，對比五年前的2018年下滑了一半以上。

在葡萄酒行業(yè)看來，沿用原來的消費(fèi)稅率，已經(jīng)不能對葡萄酒消費(fèi)產(chǎn)生正確引導(dǎo)，反而影響國產(chǎn)葡萄酒的競爭力。包括張?jiān)９煞萸岸麻L周洪江在內(nèi)的葡萄酒企人士，都曾多次呼吁取消或調(diào)整葡萄酒的消費(fèi)稅，實(shí)現(xiàn)國內(nèi)葡萄酒企與國外同行公平競爭。這一呼吁也得到過協(xié)會(huì)的支持。

而對于啤酒、黃酒，方正證券認(rèn)為，由于其零售商相對較為分散，最終端可能觸及餐廳、小賣部等相對稅務(wù)征管不太嚴(yán)格的環(huán)節(jié)，到最終端征收消費(fèi)稅的可控性偏弱，可能造成一定的稅收損失。

“針對更加面向大眾的消費(fèi)品，征收環(huán)節(jié)的下放可能逐級調(diào)節(jié)，即先后移至批發(fā)環(huán)節(jié)征收，再緩慢過渡到在零售環(huán)節(jié)征收的模式?！毖芯恐赋觥?/p>